Налоговая ставка

Налоговая ставка — величина налога на единицу обложения, выражающая норму налогового изъятия; величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; показатель, связывающий величину налога с налоговой базой, на основе которой рассчитывается налог. Налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения, необходимым для расчёта суммы налоговых платежей в бюджет и устанавливается государственными законодательными органами. По методам построения различают такие виды налоговых ставок, как твёрдые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налоговая ставка в истории человечества

В Древнем Египте налоговая ставка составляла около 20-30 %, четверть передавалась храмам, остальная часть передавалась в казну. Налог в натуральной форме рассчитывался на основании земельного участка, независимо от урожая, полученного в конкретный период. При Птолемеях, правивших в Египте, налог взимался как в натуральной, так в денежной форме. Продавцы винограда, вина и пряностей отдавали в казну около трети своего дохода. Налоговая ставка для торговцев составляла 10 % от дохода, а при оптовых сделках она составляла 2 %. В этот период появились налог за перемещение по Нилу, взимавший с пассажиров, и специальный сбор за пропуск в пустыню.

В Древнем Риме помимо сбора прямых налогов осуществлялся сбор косвенных налогов в форме акцизов. На торговлю с аукциона акциз составлял 1 % от стоимости товара, на торговлю рабами — от 2 % до 4 %. При императоре Веспасиане в Риме были введены налоги на общественные туалеты, а также осуществлена унификация общих принципов взимания налогов. Несмотря на осуществлённую унификацию налоговая ставка в Риме и провинциях различалась.

В арабском халифате среди покорённых народов применялся как подушный, так и поземельный налог, ставка которого варьировалась от 30 % до 50 % с урожая. Ставка подушного налога составляла для здоровых мужчин от одного до четырёх динаров. Один динар примерно соответствовал прожиточному минимуму семьи из 4-5 человек в течение месяца и на него можно было купить 250—350 кг пшеницы. В христианской Европе подданные правителя страны чаще всего платили поземельный и подушный налоги в монетарной форме, при этом также существовала церковная десятина.

В период между XVII и XVIII веками в Европейских странах, где уже сформировались административные государства, создалась довольно разумная налоговая система. Аналогично фискальной системе Древнего Рима, пополнение государственной казны осуществлялось через налоги, как прямые, так и косвенные. Основная доля налогов поступала из индивидуального и доходного налогов, с тарифами от 10 % до 15 %. Буржуазия и крестьянство несли на себе главное налоговое бремя, в то время как дворянство и духовенство были освобождены от уплаты налогов. Акциз являлся косвенным налогом и его ставка была 5 до 25 %.

В России в начале XIX века большая часть доходов бюджета формировалась за счет налогов, взимаемых с крепостных крестьян. Подушная подать, оброчный сбор и «питейный доход» составляли более 60 % поступлений бюджета. Позже были введены также процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, акцизы на табак, сахар, соль, керосин, дрожжи, осветительные нефтяные масла, спички. Государственный квартирный налог был введён в городах и поселках.

Виды налоговых ставок в различных странах мира

Твёрдые и процентные ставки

Налоговые ставки бывают твёрдыми, процентными и смешанными. В системе налогообложения можно выделить три основных типа налоговых ставок:

• Твёрдые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налоговой базы обложения, например, 30 рублей за 1 литр бензина;
• Процентные ставки выражаются в процентах на единицу налоговой базы. Например, 20 % от дохода;
• Смешанная ставка представляет собой объединение твердой и процентной ставок, например, 500 рублей на 1000 изделий, к которым прибавляются 10 % от их расчётной стоимости.

Налоговая шкала

Кроме того, существуют налоговые шкалы, которые определяют, как меняется ставка налога в зависимости от налоговой базы. Шкалой налогообложения, называется набор ставок, которые применяются для исчисления конкретного налога. Налоговая шкала может быть следующих видов:

• Пропорциональная, или плоская шкала — ставка не зависит от размера налоговой базы и устанавливается в одинаковом проценте с дохода независимо от его размера;
• Прогрессивная шкала — ставка возрастает по мере роста размера облагаемого дохода, при этом различают простую и сложную (скользящую) прогрессию, при первой — налоговая ставка возрастает по мере роста облагаемого дохода и применяется ко всей сумме дохода, при сложной — налоговая ставка возрастает только в части, превышающей предварительно установленную предыдущую ступень дохода;
• Регрессивная шкала — налоговая ставка уменьшается по мере увеличения дохода.

Регуляторы налоговых ставок в различных странах мира

США

В Соединённых Штатах Америки существуют отдельные федеральные органы власти, органы управления штатов и местные органы власти, и на каждом из этих уровней взимаются налоги. Налоги взимаются с доходов, заработной платы, имущества, продаж, прироста капитала, дивидендов, импорта, имущества и подарков, а также различных сборов. Налоги на доход от труда гораздо выше, чем на доход от капитала. Различные налоги и субсидии для разных форм доходов и расходов также могут представлять собой форму косвенного налогообложения одних видов деятельности по сравнению с другими. Например, индивидуальные расходы на высшее образование «облагаются налогом» по высокой ставке по сравнению с другими формами личных расходов, которые формально признаются инвестициями.

Налоги взимаются с чистого дохода физических и юридических лиц федеральным правительством, большинством штатов и некоторыми местными органами власти. Предельные ставки федерального налога варьируются от 10 % до 37 % налогооблагаемого дохода. Государственные и местные налоговые ставки сильно различаются в зависимости от юрисдикции, от 0 % до 13,30 % от дохода, и многие из них градуированы. Налог на заработную плату (англ. payroll taxes) устанавливается федеральным правительством и правительствами всех штатов. К ним относятся налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, взимаемые как с работодателей, так и с работников, по совокупной ставке 15,3 %.

Налог на недвижимость (англ. property taxes) взимается большинством местных органов власти и многими органами специального назначения на основе справедливой рыночной стоимости собственности. Школы и другие органы власти часто управляются отдельно и взимают отдельные налоги. Налог на имущество обычно взимается только с недвижимого имущества, хотя в некоторых юрисдикциях облагаются налогом некоторые виды коммерческой собственности. Правила и ставки налога на недвижимость сильно различаются: среднегодовые ставки варьируются от 0,2 % до 1,9 % от стоимости недвижимости в зависимости от штата.

Налог с продаж (англ. sales taxes) взимается в большинстве штатов и некоторых населённых пунктов с цены при розничной продаже многих товаров и некоторых услуг. Ставки налога с продаж широко варьируются в зависимости от юрисдикции, от 0 % до 16 %, и могут варьироваться в пределах юрисдикции в зависимости от конкретных товаров или услуг, облагаемых налогом.

Великобритания

Налоговая система Великобритании построена на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства. Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного налога и за счет таких прибылей, как плата за парковку на улицах. Содержание центрального правительства происходит в основном за счёт подоходного налога, выплат по обязательному национальному страхованию, налога на добавленную стоимость, корпоративных налогов и акцизных налогов на топливо, табак и алкоголь.

Единый социальный налог платится как самими налогоплательщиками, так и работодателями. Существует несколько уровней выплат по национальному страхованию для разных категорий налогоплательщиков. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, к этой выплате работодатель обязан доплатить 12,8 % за каждого наемного работника.

Корпоративным налогом, имеющим два уровня, облагаются прибыль и доходы компаний. Налог в 30 % платится компаниями, доход которых превышает полтора миллиона фунтов. Для компаний с меньшим доходом уровень налога составляет 19 %, но с 1 апреля 2023 года стандартная ставка корпоративного налога повысилась до 25 %. При всём при этом компании, занимающиеся нефтяными разработками, платят дополнительный корпоративный налог в размере 20 %.

Россия

Система налогообложения в России включает различные виды налогов и сборов, которые делятся на федеральные, региональные и местные налоги. Ставки для федеральных налогов определяются Налоговым кодексом Российской Федерации, в то время как ставки для региональных и местных налогов регулируются законами и нормативными актами субъектов Российской Федерации. Также Налоговым кодексом Российской Федерации установлены специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации. Несмотря на возможность изменения ставок на региональном и местном уровнях, такие изменения должны быть согласованы с общими принципами, установленными в Налоговом кодексе РФ.

Налоговые ставки должны быть умеренными и не обременительными для бизнеса

 — Владимир Владимирович Путин

Эмблема Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Федеральные налоги и сборы в России устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны для уплаты на всей территории страны. Эти налоги и сборы регулируются федеральными нормами и применяются одинаково по всей Российской Федерации. В соответствии со статьёй 13 Налогового кодекса РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• налог на прибыль организаций;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• акцизы;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• водный налог;
• государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Эти налоги регулируются на уровне регионов и могут иметь разные ставки и правила в разных субъектах Российской Федерации. Эти налоги регулируются на уровне регионов и могут иметь разные ставки и правила в разных субъектах Российской Федерации. В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ к региональным налогам относятся:

• транспортный налог;
• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес.

Обязательность уплаты местных налогов и сборов распространяется на территории соответствующих муниципальных образований. Налоговые ставки по местным налогам устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относятся:

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог;
• торговый сбор.

Налоговые ставки в рамках специальных налоговых режимов устанавливаются субъектами Российской Федерации и муниципальными органами в соответствии с региональными и местными нормативными актами. Это означает, что ставки и условия этих режимов могут различаться в разных регионах России, что позволяет учитывать специфику и потребности каждого регионального или муниципального уровня. В соответствии со статьей 18 Налогового кодекса Российской Федерации установлены следующие специальные налоговые режимы:

• патентная система налогообложения;
• упрощённая система налогообложения
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• налог на профессиональный доход (самозанятый);
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
• автоматизированная упрощенная система налогообложения.

Литература

• Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. -— Санкт-Петербург: Питер, 2009. — 320 с. — ISBN 978-5-469-01744-8
• Лазурина О. М., Лазурин Е. А., Юрченко А. В. Налоги и налогообложение. — Ярославль: ЯФ МФЮА, 2014. — 220 с.
• Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. — Москва: Инфра-М, 2001. — 574 с. — ISBN 5-16-000273-1

Одним из источников этой статьи является статья в википроекте «Знание.Вики» («znanierussia.ru») под названием «Налоговая ставка», находящаяся по адресам: «https://baza.znanierussia.ru/mediawiki/index.php/Налоговая_ставка» «https://znanierussia.ru/articles/Налоговая_ставка». Материал указанной статьи полностью или частично использован в Циклопедии по лицензии CC-BY-SA 4.0 и более поздних версий. Всем участникам Знание.Вики предлагается прочитать материал «Почему Циклопедия?»